D&O Versicherung Werbungskosten – wann können sie geltend gemacht werden?
In der Regel gelten Betriebshaftpflichtversicherungen, zu denen die D&O Versicherung bei entsprechendem Unternehmensauftrag zählt, als steuerlich absetzbar, wenn sie vorwiegend dem Firmeninteresse gewidmet sind. In diesem Fall zählen sie allerdings in die unternehmensseitige Steuerbilanz.
Ist der Geschäftsführer oder Manager des Unternehmens jedoch individuell versichert, gilt das Eigeninteresse als vordergründig. Trägt der Manager die Kosten für die D&O Versicherung, kann er diese als Werbungskosten in der eigenen Steuererklärung geltend machen.
Vorteil der Selbstversicherung ist es, den eigenen Tätigkeitsbereich individuell absichern zu können. Die Vertragsinhalte der D&O Police gelten in diesem Fall nicht für die gesamte Führungsetage des Unternehmens, sondern zählen für den Versicherten individuell. Das gilt sowohl für Deckungssummen als auch für Haftungsfreistellungen. Sie sind in diesem Fall nicht standardisiert in das Risikomanagement des Unternehmens integriert.
D&O Versicherung Werbungskosten – Betriebsausgabe?
Zwar wird oft die D&O Versicherung vom Unternehmen (als Versicherungsnehmer) für seine führenden Mitarbeiter abgeschlossen, jedoch ist auch das Modell etabliert, in welchem der jeweilige Manager für sich selbst die Versicherung abschließt und entsprechend für die Kosten aufkommen muss. Werden diese nicht als eigener Posten in der Gehaltsabrechnung geführt – als geldwerter Vorteil, der steuerpflichtig ist – können die selbst getragenen Kosten nicht als Betriebsausgabe gelten und sind vom Versicherungsnehmer, in diesem Fall also dem versicherten Unternehmensorgan, als Werbungskosten absetzbar. Indikator für eine individuelle D&O Versicherung ist neben dem Kriterium des Versicherungsnehmers auch die Frage, welche Inhalte individualisiert Vermögensschäden versichern. Befinden sich in den Versicherungsleistungen Punkte, die individuell auf das Risikoumfeld des einzelnen versicherten Mitarbeiters zutreffen, ohne auf das gesamte Management ausgedehnt werden zu können, bzw. sind Versicherungsleistungen inkludiert, die bereits durch die Berufshaftpflicht- oder Betriebshaftpflichtversicherung abgedeckt sind, gilt die D&O Versicherung nicht als Betriebsausgabe.
Wann greifen die Kosten für die D&O Versicherung als Werbungskosten?
Wenn die D&O Versicherung Werbungskosten relevant sein soll, können folgende Kriterien zur Bewertung herangezogen werden:
- die D&O Versicherung ist nicht vom Unternehmen für alle seine Organe abgeschlossen worden
- die Versicherungsinhalte sind individuell auf den versicherten Mitarbeiter abgestimmt
- Versicherungsnehmer und Zahler der Prämien ist der Mitarbeiter des Unternehmens selbst
Zur Festlegung der optimalen Versicherungsform ist eine Beratung empfehlenswert.
